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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計
一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計概念
是指注師接受申報企業(yè)委托，對其最近三個會計年度（不滿三年按實際經(jīng)營年限計算）研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）和最近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表（簡稱收入明細(xì)表）進行審計并出具專項審計報告。
二、審計目標(biāo)
上述兩明細(xì)表是否在適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制；反映的財務(wù)信息是否在所有重大方面公允反映了申報企業(yè)在所審計期間的研發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財務(wù)核算注意事項
1、相關(guān)性：申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)界定研發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的具體范圍，是否屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。
國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域
一、 電子信息技術(shù)
二、 生物與新醫(yī)藥技術(shù)
三、 航空航天技術(shù)
四、 新材料技術(shù)
五、 高技術(shù)服務(wù)業(yè)
六、 新能源及節(jié)能技術(shù)
七、 資源與環(huán)境技術(shù)
八、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)
2、分項目單獨核算（清晰）
3、會計期間：年度1.1—12.31日，（截止性、準(zhǔn)確、完整的記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g）。
4、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸河糜谘邪l(fā)的固定資產(chǎn)計提折舊采用的方法、費用的歸集和攤銷、收入的確認(rèn)等（保持一貫性原則）。
5、與研發(fā)費用和技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入有關(guān)的賬外資產(chǎn)和應(yīng)計未計負(fù)債要計入賬內(nèi)。
附：
（一） 研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
（二） 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表
6、注意相關(guān)指標(biāo)限制
（1）近3個年度研發(fā)費用總額占近3個年度銷售收入總額的比例符合如下比例
最近一個年度收入小于5000萬元，比例不低于6%
最近一個年度收入5000—20000萬元，比例不低于4%
最近一個年度收入20000萬元以上，比例不低于3%
（2）中國境內(nèi)研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的60%以上
（3）委托外部研發(fā)費用（包括委托境內(nèi)和境外機構(gòu)）只按其發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額
（4）其他費用，如辦公費、通訊費用，專利申請維護費用、高科技研發(fā)保險費，專家咨詢費等合計不得超過研發(fā)費用的10%
四、審計前期溝通
基于中注協(xié)2008年11月12日出臺的《高新技術(shù)企業(yè)專項審計指引》風(fēng)險評估要求，對申報企業(yè)如下兩個方面進行了解：
1、 環(huán)境層面：如行業(yè)狀況、所處行業(yè)的市場供求和竟?fàn)帬顩r、產(chǎn)品的技術(shù)、企業(yè)性質(zhì)、組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、經(jīng)營活動等情況。
2、 控制層面：研發(fā)費用環(huán)節(jié)、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制情況。
專項審計需要提供的資料
一、 按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法編制的近3個會計年度企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、最近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表
二、 各個研發(fā)項目的明細(xì)清單及對應(yīng)的研發(fā)部門數(shù)量、研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表和繳納職工“五險一金”的相關(guān)資料。
三、 各個研發(fā)項目的預(yù)算資料，同時還包括已經(jīng)取得的知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明材料、產(chǎn)品質(zhì)檢報告；省級以上科技計劃立項證明或其他相關(guān)證明。
四、 因研發(fā)活動需要購入的專利、非專利發(fā)明、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的協(xié)議或合同、委托其他機構(gòu)開發(fā)的協(xié)議。
五、 研發(fā)人員的考核獎勵政策及制度。
六、 確保研發(fā)費用、產(chǎn)品（服務(wù)）收入及時、準(zhǔn)確、完整記錄的相關(guān)內(nèi)部控制制度。
七、 管理層聲明書（事所提供格式）。
八、 研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表編制說明、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明（事所提供格式）。
九、 其他。
國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域
九、 電子信息技術(shù)
十、 生物與新醫(yī)藥技術(shù)
十一、 航空航天技術(shù)
十二、 新材料技術(shù)
十三、 高技術(shù)服務(wù)業(yè)
十四、 新能源及節(jié)能技術(shù)
十五、 資源與環(huán)境技術(shù)
十六、 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)
管理層聲明書范例
管理 層 聲 明 書
重慶立信會計師事務(wù)所并 、 注冊會計師：
本公司已委托貴事務(wù)所對本公司 2005 年、2006 年、2007 年的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，2007年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表（以下簡稱申報明細(xì)表）進行審計，并出具專項審計報告。
為配合貴事務(wù)所的審計工作，本公司就已知的全部事項作出如下聲明：
1．本公司承諾，在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其編制說明是我們的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
（1）設(shè)計、實施和維護與研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；
（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?
（3）作出合理的會計估計；
（4）恰當(dāng)界定研究開發(fā)項目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
2．本公司已按照有關(guān)規(guī)定編制了研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，本公司管理層對上述申報明細(xì)表的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。本公司承諾上述申報明細(xì)表不存在重大錯報。貴事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對上述申報明細(xì)表整體均不具有重大影響。未更正錯報匯總表附后。
3．本公司已向貴事務(wù)所提供了：
（1）與編制上述申報明細(xì)表相關(guān)的全部財務(wù)信息和其他相關(guān)數(shù)據(jù)；
（2）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的決議、合同、協(xié)議、章程等相關(guān)資料；
（3）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的全部股東會和董事會的會議記錄；
（4）就運用的重大會計政策以及管理層對監(jiān)管機構(gòu)、法律法規(guī)或合同的特殊要求所作出的重要解釋。
4．本公司所有高新技術(shù)研究開發(fā)支出和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計負(fù)債。
5．本公司已根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定識別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易，并已恰當(dāng)?shù)胤从吃诒竟揪幹频母咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明中。
本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的資料。
6．本公司已提供全部或有事項的相關(guān)資料。除財務(wù)報表附注中披露的事項外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的與高新技術(shù)研究開發(fā)、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售與勞務(wù)提供相關(guān)的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項。
7．除財務(wù)報表附注中披露的承諾事項外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項。
8．本公司不存在未披露的影響申報明細(xì)表公允性的重大不確定事項。
9．本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：
（1）涉及管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；
（2）涉及對內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的員工的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；
（3）涉及對申報明細(xì)表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息。
10．本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對申報明細(xì)表產(chǎn)生重大影響的事項。
11．本公司已提供上述申報明細(xì)表日后事項的相關(guān)資料，除財務(wù)報表附注中披露的日后事項外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大日后事項。
12．本公司管理層確信：
（1）對單獨占有的核心知識產(chǎn)權(quán)不存在任何糾紛；
（2）無高新技術(shù)研究開發(fā)方面的任何權(quán)屬糾紛。
××公司（蓋章）
法定代表人：（簽名）
財務(wù)負(fù)責(zé)人：（簽名）
技術(shù)負(fù)責(zé)人：（簽名）
二○○八年 月 日
渝公網(wǎng)安備 50010302002789號