.jpg)
2020年即將過半，年報審計工作基本告一段落，非鑒證業(yè)務(wù)，比如任期經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等，為下半年的工作帶來新的挑戰(zhàn)。為了更好地武裝自己以便于高效、高質(zhì)量地完成接下來的審計工作，今日我們展開了培訓，主講人謝老師圍繞著“部門預算執(zhí)行審計”的主題分享了許多干貨，現(xiàn)做如下總結(jié)：
培訓前，謝老師對小組制提出了鞭辟入里、有的放矢的建議。他提示了分科目分配任務(wù)的情況下項目負責人難以關(guān)注到組員所負責科目的進展的問題，并對此提供了建議：
一方面，項目負責人要先行一步，把控全局，在整組進場前提前了解企業(yè)情況背景、相關(guān)資料，找出主要風險點，按風險分配工作；另一方面，組員要主動學習、不斷學習，多請教。此外，項目組需要定時總結(jié)，及時溝通工作進度、交換工作意見。
謝老師還提醒大家開展非鑒證審計業(yè)務(wù)時務(wù)必對委托人負責，一定要原封不動地將已發(fā)現(xiàn)的被審計單位的問題傳遞給委托單位，但是由于非鑒證報告并不涉及到保證程度，故可以更靈活地處理披露情況。他認為審計最大的功能是規(guī)范未來管理，因此重要的是對已發(fā)現(xiàn)問題提出科學的整改意見。
此后便正式進入了部門預算執(zhí)行審計的培訓，謝老師結(jié)合審計實例進行審計要點講解，讓我印象深刻，現(xiàn)將培訓內(nèi)容做如下總結(jié)：
部門預算執(zhí)行審計分兩類。第一類是對財政部門對整體預算收支的管理的審計，在國家的財經(jīng)管理體系中，財政部門的地位相當于總出納，它們需要保證國家財政收支平衡。第二類是其他部門在財政監(jiān)管下預算執(zhí)行情況的審計，可以理解為帶限額、帶標準的財政收支審計。
今天我們主要圍繞第二類審計進行培訓。
在這類審計中，審計機構(gòu)的職能是對部門財政預算收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。
真實性無需贅言，為了就合法性獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在進場前審計項目組需要熟悉所有相關(guān)的財經(jīng)法紀，此時項目負責人可以打包資料相關(guān)資料以統(tǒng)一審計的參考標尺。何謂效益性？即是投入的每一筆錢到底有沒有發(fā)揮出該有的作用（舉例：某區(qū)縣某藥監(jiān)所中藥飲片質(zhì)量檢測儀器對質(zhì)量不合格的中藥飲片“開綠燈”，說明它就就沒有發(fā)揮該有的質(zhì)量檢測作用）。
要開展部門預算審計工作，首先要了解部門預算與部門預算執(zhí)行。每年11月各部門申報下一年預算，預算支出分基本經(jīng)費運行支出與專項經(jīng)費運行支出。
基本經(jīng)費運行支出主要包括人員開支、公用經(jīng)費開支等。
審計人員需要關(guān)注人員的考勤記錄、用餐記錄、差旅費報銷記錄等，分析是否存在吃空餉的問題；關(guān)注人社局相關(guān)文件對臨聘人員的人數(shù)及申報要求；關(guān)注人員構(gòu)成：全額撥款事業(yè)人員、差額撥款事業(yè)人員、自收自支人員，必要時進行重分類，分析是否存在“應當由事業(yè)單位承擔的工資福利轉(zhuǎn)換由財政承擔”的問題。
公用經(jīng)費方面，審計人員需要關(guān)注是否存在費用化套取財政預算撥款的問題，關(guān)注是否存在代支費用列入自支費用的問題。
審計人員需要關(guān)注被審計單位有沒有發(fā)不該發(fā)的錢、有沒有小金庫，關(guān)注工會開支、福利發(fā)放、差旅費報銷等符不符合標準；關(guān)注暫收款、其他應收款，分析是否存在隱藏當年沒花完的預算的情況；關(guān)注年末突擊開發(fā)票、突擊簽合同的情況，要求對方提供年底業(yè)務(wù)往來的成果文件；關(guān)注第二年有沒有期初沖紅發(fā)票，分析是否存在往下屬單位劃款、虛構(gòu)經(jīng)濟事實等情況。
審計人員需要關(guān)注無預算、超預算費用；關(guān)注打字復印費是否與業(yè)務(wù)活動、文件收發(fā)頻次匹配，關(guān)注會務(wù)費符不符合紀委八項規(guī)定，關(guān)注勞務(wù)費中聘請零工開展整修活動的相關(guān)會議決策與影像資料，關(guān)注咨詢費是否存在經(jīng)濟事實。
審計人員需要核對預決算中費用明細項的項數(shù)變化，同時也要關(guān)注金額明顯變動的。單明細項預決算差異過大嗎，即使總的預算未超支，預算支出也存在問腿。
專項經(jīng)費運行支出需要關(guān)注是否?？顚Ｓ茫凶x預算申報材料中對項目的內(nèi)容、開支計劃的論述，與實際開支進行核對，核查：1.承諾的任務(wù)是否完成2.花錢符不符合財政法紀、符不符合申報內(nèi)容。
著重關(guān)注超預算和預算沒用完的情況，關(guān)注是否存在為了多申請資金瞎報預算、為了不超預算多報預算的情況，關(guān)注是否存在超范圍支出的情況，也即基本支出擠占專項經(jīng)費、多申請專項經(jīng)費的情況。此時審計人員要核對采購明細、合同條款、實際執(zhí)行情況與預算內(nèi)容是否一致。
著重關(guān)注報小建大、報大建小，關(guān)注到底有多大差額、影響有多大，關(guān)注是否存在多個專項資金之間調(diào)劑的問題。
.png)
.png)
湯雨薇 編
2022年5月20日
渝公網(wǎng)安備 50010302002789號