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對(duì)趙老師分享“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定及要求”的感想
2020年5月29日我非常榮幸的參加了趙敏老師“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定及要求”的培訓(xùn)。此次培訓(xùn)趙敏老師主要分享了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)和審計(jì)報(bào)告格式，詳細(xì)講述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)的方式、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不同于常規(guī)審計(jì)。常規(guī)審計(jì)的主要目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)審計(jì)被審計(jì)單位，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益作出評(píng)價(jià)的同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位法定代表人或者負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍是被審計(jì)單位的法定代表人或者負(fù)責(zé)人。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其他類型審計(jì)的重要特征。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)，充分考慮領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督需要、履職特點(diǎn)和審計(jì)資源等因素，依規(guī)依法確定審計(jì)內(nèi)容。
（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；
（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況；
（三）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；
（四）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
（五）企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)合法效益情況，風(fēng)險(xiǎn)管控情況，境外資產(chǎn)管理情況，生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況；
（六）在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；
（七）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；
（八）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
依照有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)等，在審計(jì)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配和使用中個(gè)人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，對(duì)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。
審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)把領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；把上級(jí)尚無(wú)明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)；把為推動(dòng)發(fā)展的無(wú)意過(guò)失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開(kāi)來(lái)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中的失誤和錯(cuò)誤，正確把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容糾并舉等原則，經(jīng)綜合分析研判，可以免責(zé)或者從輕定責(zé)，鼓勵(lì)探索創(chuàng)新，支持擔(dān)當(dāng)作為，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。
三、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：
（一）下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任：
1.直接違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；
3.貫徹黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署不堅(jiān)決不全面不到位，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
4.未完成有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標(biāo)責(zé)任書等規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負(fù)總責(zé)）事項(xiàng)，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
5.未經(jīng)民主決策程序或者民主決策時(shí)在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
6.不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果起決定性作用的其他行為。
（二）下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：
1.民主決策時(shí)，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
2.違反部門、單位內(nèi)部管理規(guī)定造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
3.參與相關(guān)決策和工作時(shí)，沒(méi)有發(fā)表明確的反對(duì)意見(jiàn)，相關(guān)決策和工作違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
4.疏于監(jiān)管，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內(nèi)本級(jí)或者下一級(jí)地區(qū)（部門、單位）違反有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問(wèn)題，造成公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源損失浪費(fèi)，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；
5.除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的其他行為。
四、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容
審計(jì)報(bào)告一般包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)、主要業(yè)績(jī)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任認(rèn)定、審計(jì)建議等內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)事實(shí)清楚、評(píng)價(jià)客觀、責(zé)任明確、用詞恰當(dāng)、文字精煉、通俗易懂。
①獲取銀行開(kāi)戶情況，函證銀行存款的真實(shí)性；
②檢查資金借貸合同是否合法合規(guī)，利息是否按照合同規(guī)定合理計(jì)提及歸還；
③實(shí)收資本是否足額投入，有無(wú)抽逃出資情況；
④關(guān)聯(lián)單位各賬戶余額情況。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須聚焦“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，即重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間參與作出的重大決策和重要事項(xiàng)，客觀評(píng)價(jià)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循客觀性原則、謹(jǐn)慎性原則、準(zhǔn)確性原則。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)區(qū)分當(dāng)期責(zé)任與前期責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的影響。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要評(píng)定業(yè)績(jī)，又要?jiǎng)澐重?zé)任；既要“審事”，又要“審人”；既要確定單位的責(zé)任，又要分清法定代表人或者負(fù)責(zé)人的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，因而，要從主要領(lǐng)導(dǎo)人直接相關(guān)的各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中了解內(nèi)部控制缺陷、決策是否經(jīng)過(guò)一定的程序、責(zé)任的歸屬等問(wèn)題，更多的是關(guān)注發(fā)生過(guò)程而不僅僅是結(jié)果。
審計(jì)五組
周召麗
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