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如何進(jìn)行現(xiàn)金收入核算

2019-04-17

      （一）填制審批原始憑證
 
      出納人員在處理收款業(yè)務(wù)時，首先審核外來的原始憑證，如發(fā)票，各種收據(jù)，審 核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數(shù)量，單價，金額是否正確， 有無刮擦涂改跡象，有無相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，對其票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核。重慶立信
 
      （二）編制記賬憑證
 
      填制現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全，書寫清晰，數(shù)據(jù)規(guī)范，會計(jì)科目準(zhǔn)確，編號 合理，簽章手續(xù)完備。
 
      1、現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全，凡是憑證格式上規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填 寫齊全，不得遺漏和省略，以便完整地反映經(jīng)濟(jì)活動全貌。
 
      2、填寫現(xiàn)金出納憑證的文字，數(shù)字必須清晰，工整，規(guī)范。
 
      3、記賬憑證中所運(yùn)用的會計(jì)科目必須適當(dāng)。按照原始憑證所反映的現(xiàn)金出納業(yè) 務(wù)的性質(zhì)，根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)“收”和應(yīng)“付”會計(jì)科目，需要登記明細(xì) 賬的還應(yīng)列明二級科目和明細(xì)科目的名稱并據(jù)以登賬。一般來說，出納人員只涉及收 付款憑證，不涉及轉(zhuǎn)賬憑證。對于收款憑證其借方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”， 其貸方科目則應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定。例如，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、 “其他業(yè)務(wù)收入”等；對于付款憑證，貸方科目為“現(xiàn)金”或“銀行存款”，借方科 目也是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、 “管理費(fèi)用”等。
 
      4、現(xiàn)金出納憑證要求連續(xù)編號以便備查，如一式三聯(lián)的發(fā)票收據(jù)都應(yīng)連續(xù)編號， 按編號順序使用。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根聯(lián)一起保存，不得撕毀。記 賬憑證一般是按月順序編號，可采取兩種方式，一是將收付款憑證自每月第一筆業(yè)務(wù) 順序編至月末最后一筆業(yè)務(wù)；二是收付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證混合編號，但無論選擇哪種 方式需注意的是不可以有漏號、重號錯誤。
 
      5、現(xiàn)金出納的簽章必須完備。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單 位的公章或財(cái)務(wù)專用章；出納人員辦理收付款項(xiàng)以后，應(yīng)在收付款的原始憑證上加蓋 “收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會 計(jì)人員的簽章。
 
      6、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面：
 
      （1）記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，記賬憑證是否如實(shí) 附有原始憑證，記賬憑證的附件份數(shù)（張數(shù)）填列是否與實(shí)際份數(shù)（張數(shù)）一致。
 
      （2）記賬憑證中的應(yīng)借，應(yīng)貸賬戶的名稱，金額及其對應(yīng)關(guān)系是否正確無誤。
 
      （3）審核記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目填寫是否齊備，是否符合規(guī)范等。
 
      （4）摘要欄的填寫是否清楚，是否準(zhǔn)確且簡要說明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 對于記賬憑證復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時處理，包括手續(xù)、內(nèi)容的補(bǔ)辦、補(bǔ)填或拒絕辦理。 對錯誤的憑證，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行重新填制或更正錯誤。
 
      7、現(xiàn)金出納憑證的保管。現(xiàn)金出納憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要的會計(jì)核算資料，同 時也是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，歷史資料，是登記賬薄的依據(jù)。因此其必須妥善保管，要將 其按編號順序進(jìn)行裝訂成冊。并在封面上注明企業(yè)名稱，記賬憑證種類，起止號數(shù)， 年度月份和起止日期，并由有關(guān)人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。重慶立信會計(jì)師事務(wù)所