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人才庫人才專題研修班學(xué)習(xí)心得
2018年6月26-30日，我很榮幸地參加了在廈門國家會計學(xué)院舉行的第三期人才庫人才專題研修班，同王琳秘書長以及40多名我市行業(yè)人才庫專家、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)骨干一起共同學(xué)習(xí)了大數(shù)據(jù)審計理論與方法、人工智能、大數(shù)據(jù)及其財稅領(lǐng)域的應(yīng)用與實(shí)踐、IT審計、大數(shù)據(jù)信息化與大數(shù)據(jù)審計等課程。環(huán)境優(yōu)美的校園、資歷頗深的老師以及新穎豐富的學(xué)習(xí)內(nèi)容都讓我這五天收獲滿滿，以下就五天的學(xué)習(xí)內(nèi)容談?wù)勛约旱男牡皿w會。
一、大數(shù)據(jù)審計背景下對審計人員的綜合素質(zhì)要求越來越高。陳偉老師在“大數(shù)據(jù)審計理論與方法”課程中講到，大數(shù)據(jù)擁有四個特征：一是數(shù)據(jù)體量巨大；二是大數(shù)據(jù)的異構(gòu)和多樣性，有很多不同形式，如文本、圖像、視頻、機(jī)器數(shù)據(jù)；三是處理速度快；四是價值密度低。面對大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計的數(shù)據(jù)抽樣方式已不能達(dá)到理想的效果，可能會因抽取樣本的不適當(dāng)性使得分析成果比較片面，或者存在較大偏差。因此審計方法需要得到創(chuàng)新改進(jìn)，這就要求審計人員不僅要有審計相關(guān)的專業(yè)知識，還要具備對數(shù)據(jù)的分析能力、綜合判斷能力以及較深層次的計算機(jī)專業(yè)知識。原國家審計署署長李金華曾經(jīng)說過一句話：“審計人員不懂得計算機(jī)審計知識和技術(shù)，將失去審計資格。” 當(dāng)時給審計行業(yè)內(nèi)的震撼非常大，現(xiàn)在看來已經(jīng)迫在眉睫。
我們在實(shí)際工作中也會遇到被審計單位提供的數(shù)據(jù)量大，用Excel處理數(shù)據(jù)較慢或者超過其處理能力的情況，陳偉老師給我們介紹了用Microsoft Office Access數(shù)據(jù)庫來采集、查詢、分析數(shù)據(jù)，其中會用到一些數(shù)據(jù)庫的查詢口令，如果不能掌握這些口令就無法使用該工具。另外，陳偉老師還給我們展示了用標(biāo)簽云、聚類圖、熱類圖等可視化分析工具形成的氣泡圖、臉譜圖等分析結(jié)果，讓人耳目一新，但這些工具的運(yùn)用都需要掌握一定的計算機(jī)專業(yè)知識和應(yīng)用能力。
二、審計信息化勢在必行，面對信息系統(tǒng)審計要有新的思路和方法。在信息化環(huán)境下，被審計企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)流程、會計核算都發(fā)生了很大變化，借助以ERP為核心的經(jīng)營管理平臺、生產(chǎn)營運(yùn)平臺和信息基礎(chǔ)設(shè)施及運(yùn)維等信息化平臺，使生產(chǎn)、經(jīng)營管理的各方面實(shí)現(xiàn)信息化，注冊會計師面臨的是信息和網(wǎng)絡(luò)的工作環(huán)境，同傳統(tǒng)的紙介質(zhì)和簡單的財務(wù)軟件等傳統(tǒng)審計環(huán)境相比發(fā)生了很大變化，審計面臨著更多困難。
中石化審計處周立云老師給我們介紹了信息系統(tǒng)審計的主要內(nèi)容和通用方法。信息系統(tǒng)審計的主要內(nèi)容包括數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性，以及信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性、保密性、可用性、效果性、效率型和經(jīng)濟(jì)性。信息系統(tǒng)管理和運(yùn)行的各個層面都包括人工控制、自動控制、人工與自動相結(jié)合的控制形式，審計人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)根據(jù)不同的控制形式采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，包括：①問詢法，即向信息系統(tǒng)的設(shè)計、開發(fā)、應(yīng)用、運(yùn)行維護(hù)等相關(guān)人員詢問了解相關(guān)情況；②觀察法，即現(xiàn)場觀察信息系統(tǒng)相關(guān)人員對系統(tǒng)某個特定控制或業(yè)務(wù)的運(yùn)行環(huán)境及執(zhí)行情況；③審閱法，即查閱信息系統(tǒng)相關(guān)的文件和運(yùn)行、維護(hù)、評價報告等書面資料及計算機(jī)文檔或日志；④穿行測試法，即對某些業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)的處理過程進(jìn)行穿行測試，了解信息系統(tǒng)的處理流程；⑤數(shù)據(jù)驗證法，即驗證系統(tǒng)控制和計算邏輯，驗證數(shù)據(jù)（采集、轉(zhuǎn)換、處理）的一致性和準(zhǔn)確性，必要時審查應(yīng)用系統(tǒng)的源程序等，以判斷系統(tǒng)功能運(yùn)行的準(zhǔn)確性；⑥直接登錄法，以被審計單位某項業(yè)務(wù)的角色登錄被審計單位的信息系統(tǒng)，了解信息系統(tǒng)內(nèi)容控制的設(shè)置和運(yùn)行情況；⑦工具檢測法，即利用計算機(jī)輔助審計工具和技術(shù)，檢查信息系統(tǒng)配置及權(quán)限控制等，也可以利用可靠的信息安全偵測工具進(jìn)行滲透性測試等；⑧專家評價法，在保證獨(dú)立性、客觀性及職業(yè)技能的質(zhì)量控制前提下，利用其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果或評估結(jié)果作為審計參考。
三、人工智能對我們生活和工作的影響越來越大。2016年3月谷歌AlghaGo打敗韓國選手李世石，后來又戰(zhàn)勝了世界第一的中國圍棋職業(yè)九段棋手柯潔；我們平時常用的淘寶、今日頭條等應(yīng)用，在瀏覽過商品或新聞后，會自動在主頁上推薦我們感興趣的商品或新聞；還有智能音箱、AI攝像頭、蘋果的Siri以及我無比憧憬的無人駕駛汽車等等，人工智能的應(yīng)用已在各個領(lǐng)域遍地開花，極大的方便了我們的生活。
但是，我們也將面臨一個現(xiàn)實(shí)的問題，我們的部分工作正在逐步被人工智能替代。去年年底劍橋大學(xué)教授邁克爾•奧斯本和卡爾•弗雷共同發(fā)布了一項報告，該報告根據(jù)大數(shù)據(jù)計算系統(tǒng)，分析了365種職業(yè)在未來被人工智能淘汰的概率，其中會計排列第三，被取代概率97.6%，報告指出，會計的本質(zhì)是收集信息和整理數(shù)據(jù)，而機(jī)器人的準(zhǔn)確性無疑更高。今年，德勤、普華永道等會計師事務(wù)所相繼推出了財務(wù)智能機(jī)器人方案，在業(yè)內(nèi)造成了不小的震動。本以為只是方案，離實(shí)施應(yīng)用還有一段時間，就在培訓(xùn)第二天下午，唯你網(wǎng)CTO杜保發(fā)老師帶我們參觀了公司，實(shí)地了解財務(wù)機(jī)器人如何工作的，還給我們現(xiàn)場演示了通過掃描原始憑證自動完成記賬憑證編制的過程，這樣的產(chǎn)品已在多家代賬公司中得到了運(yùn)用。讓我印象深刻的是報賬的智能稽核模塊，可以不限票種及全票據(jù)字段識別，即能識別出套票的情況，還能對票據(jù)合規(guī)性進(jìn)行審核，如監(jiān)制的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼與打印的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼一致，發(fā)票抬頭必須和報銷單位一致，對所有增值稅發(fā)票驗證真?zhèn)渭皟?nèi)容，電子發(fā)票不能重復(fù)報銷等，這樣就可以極大地減少財務(wù)人員的審核時間，提高工作效率。
五天緊張的學(xué)習(xí)使我的思想接受了洗禮、視野得到了拓寬、自我獲得了提升，我期待未來人工智能的大好時代，也期待信息化技術(shù)的進(jìn)步推動我們CPA行業(yè)進(jìn)步。
審計一組
吳春婷
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