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資源稅改革立法助力綠色發(fā)展

2018-09-02

資源稅改革立法是綠色稅制建設(shè)的“重頭戲”，是貫徹落實十九大精神、踐行綠色發(fā)展理念、促進完善地方稅體系的重要舉措。按照黨中央、國務(wù)院部署和國家稅務(wù)總局黨組的要求，2016年7月1日起，全面實施資源稅改革，并在河北試點水資源費改稅工作。資源稅改革堅持了清費立稅、合理負(fù)擔(dān)、適度分權(quán)、循序漸進的原則，構(gòu)建了規(guī)范公平、調(diào)控合力、征管高效的資源稅稅制，發(fā)揮了組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的功能作用。重慶立信

 

聚焦問題精準(zhǔn)發(fā)力

 

科學(xué)設(shè)計稅制要素。著力破解從量計征模式存在的稅收缺乏彈性、逆向調(diào)節(jié)等問題：一是將絕大部分資源品目由從量計征改為從價計征，使資源稅收入與反映市場供求和資源優(yōu)劣的礦價掛鉤；二是將大部分資源品目的征稅對象由原礦調(diào)整為精礦；三是大幅度簡化稅目稅率表，授權(quán)地方政府因地制宜確定稅目稅率。破解基層征管難題。一是科學(xué)設(shè)計原礦、精礦價格換算方法，解決了原礦與精礦稅負(fù)不公的難題；二是明確了視同銷售產(chǎn)品計稅價格的確定方法，解決了應(yīng)稅產(chǎn)品價格難以確定的難題；三是適時統(tǒng)一各品目資源稅納稅申報表，升級征管信息系統(tǒng)，解決了分步改革帶來的納稅申報項目不一致的難題。增強稅收共治合力。一是與國家能源局建立煤炭資源稅減稅聯(lián)合認(rèn)定工作機制；二是與國土資源部共同明確充填開采、衰竭期礦山減征資源稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；三是與水利部共同指導(dǎo)河北省建成水資源稅信息共享平臺，形成“地稅征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅協(xié)同征管模式。深化“放管服”改革。一是規(guī)范納稅申報，減少納稅人直接填報的數(shù)據(jù)項，增加數(shù)據(jù)間的自動審驗功能，降低納稅風(fēng)險；二是簡化減免稅備案資料，方便納稅人享受優(yōu)惠政策；三是深化國地稅合作，推動國地稅對礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票信息共享，提高從價計征改革后資源稅控管水平。

 

機制健全作用彰顯

 

從價計征增強了資源稅調(diào)節(jié)功能。改革建立健全了從價計征新機制，資源價格上漲、企業(yè)效益增加時，稅收相應(yīng)增加，有效調(diào)節(jié)礦價上漲帶來的資源收益，抑制相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域可能出現(xiàn)的過熱；市場低迷、礦價下跌時，稅負(fù)自動降低，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，避免相關(guān)礦業(yè)過冷。從價計征有效平抑了煤價高企帶來的超額利潤。多管齊下促進了資源節(jié)約和高效利用。一是鼓勵充分開采利用資源。改革實施了多項定向稅收優(yōu)惠政策，鼓勵礦山企業(yè)提高開采回采率，避免礦區(qū)塌陷；提高油氣綜合開采利用效率；等等。二是保護國家戰(zhàn)略資源。適當(dāng)提高原油、天然氣的稅率，促進了油氣資源的保護和節(jié)約利用；適當(dāng)提高戰(zhàn)略優(yōu)勢資源的資源稅率，有利于國家對戰(zhàn)略資源保護和可持續(xù)利用。三是支持發(fā)展清潔能源。對煤層氣（煤礦瓦斯）實行1%的低稅率，山西煤層氣企業(yè)享受此優(yōu)惠后總體資源稅費負(fù)擔(dān)下降了40%，煤層氣開采量增長了18%。正稅清費優(yōu)化了資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境。改革將礦產(chǎn)資源補償費降為零，取消其他不合理收費和基金，改變了長期以來資源領(lǐng)域收費名目繁多、以費擠稅、企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重的不合理狀況。差別稅率強化了水資源稅節(jié)水成效。河北省水資源稅改革試點一年以來，征收水資源稅18.38億元，實施差別稅率強化了水資源稅節(jié)水成效：一是地下水稅負(fù)提高至地表水的4倍。二是對超計劃用水加倍征收水資源稅，倒逼高耗水企業(yè)加強內(nèi)部用水管理。三是高耗水特種行業(yè)取用水綜合單位稅額大幅提高，倒逼企業(yè)采取更新設(shè)備、改進用水方式等節(jié)水措施，減少了水資源消耗。優(yōu)化收入分配增加了資源大省財力。改革后收入分配進一步向地方傾斜，原礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，地方實際可支配收入增加，有助于加快建立完善資源開發(fā)生態(tài)環(huán)境損害補償機制。截至今年10月，28個省資源稅實現(xiàn)增收，其中山西、內(nèi)蒙古、陜西等煤炭主產(chǎn)區(qū)資源稅收入分別增長118%、92%和91%。重慶立信會計師事務(wù)所