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對(duì)“財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”的學(xué)習(xí)領(lǐng)悟
今天，謝老師為我們講解了關(guān)于“財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”的審計(jì)內(nèi)容。由于時(shí)間上的限制，謝老師這次僅講述了績(jī)效審計(jì)的大概思路以及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容構(gòu)成。謝老師依舊延續(xù)以前的講課方式，先把財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整個(gè)框架為我們一一講解后，再以具體審計(jì)報(bào)告為范文給我們講述審計(jì)報(bào)告應(yīng)該怎么寫，應(yīng)該包括什么樣的內(nèi)容以及有些資料的獲取方式。這樣讓我們對(duì)績(jī)效審計(jì)有了一個(gè)整體上的概念。
財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)框架主要包括三個(gè)方面的指標(biāo)：項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理以及項(xiàng)目績(jī)效。
項(xiàng)目決策分了三個(gè)部分：項(xiàng)目目標(biāo)、決策過程、資金分配。項(xiàng)目目標(biāo)主要查看項(xiàng)目申報(bào)資料，看目標(biāo)是否明確、細(xì)化、量化。決策過程包括決策依據(jù)和決策程序。決策依據(jù)要查看關(guān)于項(xiàng)目的科研報(bào)告等資料，看項(xiàng)目是否符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和部門年度規(guī)劃以及是否根據(jù)需要制定中長(zhǎng)期實(shí)施規(guī)劃。決策程序是看這個(gè)項(xiàng)目是否符合申報(bào)條件；申報(bào)、批復(fù)程序是否符合相關(guān)管理辦法；項(xiàng)目調(diào)整是否履行相應(yīng)手續(xù)。資金分配包括分配方法和分配結(jié)果。分配方法是看是否根據(jù)需要制定相關(guān)資金管理辦法，并在管理辦法中明確資金分配辦法；資金分配因素是否全面、合理。分配結(jié)果是看資金分配是否符合相關(guān)管理辦法；分配結(jié)果是否合理。謝老師還提醒我們，項(xiàng)目決策主要是項(xiàng)目的上級(jí)部門來(lái)進(jìn)行決策，不僅僅是業(yè)主。
項(xiàng)目管理這個(gè)方面講的內(nèi)容基本都是竣工結(jié)算審計(jì)部分的內(nèi)容。主要分了三個(gè)部分：資金到位、資金管理以及組織實(shí)施。資金到位主要是看資金是否及時(shí)到位，若未及時(shí)到位，是否影響項(xiàng)目進(jìn)度。資金管理包括資金使用和財(cái)務(wù)管理。資金使用是看是否存在支出依據(jù)不合規(guī)、虛列項(xiàng)目支出的情況；是否存在截留、擠占、挪用項(xiàng)目資金情況；是否存在超標(biāo)準(zhǔn)開支情況。財(cái)務(wù)管理是看資金管理、費(fèi)用支出等制度是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行；會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。組織實(shí)施包括組織機(jī)構(gòu)和管理制度。組織機(jī)構(gòu)是看機(jī)構(gòu)是否健全、分工是否明確。管理制度是看是否建立健全項(xiàng)目管理制度；是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)項(xiàng)目管理制度。
項(xiàng)目績(jī)效主要分了項(xiàng)目產(chǎn)出和項(xiàng)目效益。項(xiàng)目產(chǎn)出主要是看項(xiàng)目產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。項(xiàng)目效益主要看項(xiàng)目從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、可持續(xù)影響以及服務(wù)對(duì)象滿意度這幾個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)。
這只是一個(gè)模板的內(nèi)容，每一次的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容都不同，這需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)每一次的審計(jì)對(duì)這個(gè)模板進(jìn)行修改，并且分值也可以進(jìn)行自我調(diào)節(jié)。模板只能作為一個(gè)參考。就像謝老師給我們看《重慶市萬(wàn)州機(jī)場(chǎng)有限責(zé)任公司2012年至2016年航線補(bǔ)貼績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告》，這里面的指標(biāo)評(píng)價(jià)框架跟模板又有不同，就例如謝老師的案例中是沒有資金分配這個(gè)模塊的，主要是因?yàn)檫@個(gè)項(xiàng)目是直接由財(cái)政進(jìn)行資金支持，不存在著自籌方面的資金。這也表明著，績(jī)效審計(jì)需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在開展工作之前，要對(duì)這個(gè)項(xiàng)目有個(gè)大致的了解，這樣才能將財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更好的完善，讓它更能符合這個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)方向。雖說(shuō)謝老師在講的途中說(shuō)績(jī)效審計(jì)就是這么簡(jiǎn)單，這也是因?yàn)橹x老師實(shí)力很強(qiáng)，并且對(duì)績(jī)效審計(jì)這一塊很熟悉，能很好的針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目去調(diào)整模板中的各個(gè)板塊。對(duì)于我們這種萌新來(lái)說(shuō)，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目來(lái)調(diào)整模板太難了，已經(jīng)超出了我們現(xiàn)在的水準(zhǔn)，當(dāng)然這也是我們努力的方向！
審計(jì)一部——劉韻鳳
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