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五步驟輕松合并財(cái)務(wù)報(bào)表

2018-03-14

如果考試時(shí)沒有特殊要求,你就按以下步驟做就行,其實(shí)這種按步就搬的方法簡易易懂,還不容易漏掉細(xì)節(jié):

步驟一:把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允(這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)

借:庫存

    固定資產(chǎn)

貸:資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么,對應(yīng)科目全都擠到資本公積里)

步驟二:將對子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)

借:長投--損益調(diào)整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%

  貸:投資收益

借:長投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)

  貸:資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了

步驟三:開始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對第四步的調(diào)整后凈利潤有影響,但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的)

基本的分錄在這里不說,就說幾個(gè)特殊的

A對于內(nèi)部賣的存貨

第一年:

借:營業(yè)收入

  貸:營業(yè)成本

借:營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

  貸:存貨

第二年:

上面的第二條分錄要換成:

借:未分配利潤

  貸:營業(yè)成本(金額不變)

B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí),會(huì)涉及遞延,這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可,但算出來的是余額,要減去上年的余額才是發(fā)生額

C對于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入

D順流時(shí)

借:營業(yè)收入(賣價(jià))

  貸:營業(yè)成本(買價(jià))

      存貨(差額)

逆流時(shí):

借:長投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)
 
  貸:存貨
 
此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤,接下來的抵銷分錄中涉及到損益的,不影響此處的利潤

E有內(nèi)部債券投資時(shí)

借:應(yīng)付債券(期末攤余成本)

  貸:持有至到期投資(期末攤余成本)

借:投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

借:應(yīng)付利息(面值*票%)

  貸:應(yīng)收利息

步驟四:母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷

借:股本(子公司年末數(shù))

    資本公積(年初數(shù)+評估增值 本年發(fā)生數(shù))

    盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù))

    未分配利潤--年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)

    商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]

  貸:長投(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額)

      少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

步驟五:將投資收益抵銷

借:投資收益(調(diào)整后凈利潤*母%)

   少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤*子%)

   未分配利潤--年初(抄上年)

  貸:提取盈余公積(本年提取數(shù))

      向所有者(或股東)分配

      未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)

基本就這五步,只要中間別漏掉一筆,最終答案就是平的。

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