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對姜老師分享審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)草案培訓(xùn)的感想
2017年12月姜老師連續(xù)兩周對我們審計(jì)助理進(jìn)行了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)草案的培訓(xùn)，從整體業(yè)務(wù)流程到對每個(gè)科目細(xì)致、透徹的分析，讓我們受益匪淺。此次培訓(xùn)讓我意識(shí)到以前審計(jì)工作以及整理底稿的諸多不足，現(xiàn)將此次培訓(xùn)的感想及姜老師授課中提及的重要事項(xiàng)分享給大家。
①現(xiàn)金盤點(diǎn)原則：應(yīng)對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)并在盤點(diǎn)時(shí)，一定要盤存存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)的所有物件。②姜老師重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)涉及到定期存單時(shí)一定要查看原件，否則定期存單若有質(zhì)押或者提前支取等情況查看復(fù)印件是無效的。③對銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，要求親自發(fā)函，并且將跟函的整體過程進(jìn)行記錄，并編制銀行函證結(jié)果匯總表。重慶立信
①要求公司提供所有在證券公司營業(yè)部開立的資金卡和股東卡，包括期末賬面余額為零但尚未銷戶的賬戶，股東卡需查看原件，以防偽造。②檢查交易性金融資產(chǎn)該科目是否公允，公允價(jià)值確認(rèn)的依據(jù)是什么，前后期是否一致？
①審計(jì)人員在盤點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日明細(xì)賬中有的應(yīng)收票據(jù)，對于保險(xiǎn)柜中其他票據(jù)關(guān)注其出票日或最后一次背書轉(zhuǎn)讓日是否為資產(chǎn)負(fù)債表日之前。②監(jiān)盤時(shí)，盤點(diǎn)的應(yīng)收票據(jù)一定要是原件，如不是，要詢問原因，做記錄，并做相應(yīng)處理。同時(shí)需詳細(xì)核對票據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容是否與備查簿記錄完全一致。③可向應(yīng)收票據(jù)的承兌人、出票人或前手進(jìn)行函證，在執(zhí)行函證替代時(shí)應(yīng)嚴(yán)格控制函
證過程，由審計(jì)人員發(fā)送和收回函證。
①收集相關(guān)借款合同、會(huì)議紀(jì)要、相關(guān)期限等資料，并對利息進(jìn)行測算。
①對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并注意與上期賬齡的關(guān)系。②對當(dāng)期發(fā)生額、期末余額重大的往來單位進(jìn)行函證，并對函證全程進(jìn)行控制。③關(guān)注大額的貸方余額，必須查驗(yàn)相關(guān)合同和憑證，確認(rèn)是預(yù)收賬款，方可重分類調(diào)整。④進(jìn)行替代測試時(shí)，可進(jìn)行期間期后檢查，并編制替代結(jié)果匯總表。
①注意其他應(yīng)收款的業(yè)務(wù)性質(zhì)，若核算項(xiàng)目為“其他”時(shí)要列出明細(xì)，并查看原始憑證檢查形成原因。②對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，檢查當(dāng)期發(fā)生額及期末余額。③涉及到個(gè)人借款時(shí)，最好采用替代程序，函證不可取。④測算壞賬準(zhǔn)備時(shí)一定要與明細(xì)表中的賬齡結(jié)合到一起，二者應(yīng)保持一致口徑。
①對于賬齡較長的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)通過詢問被審計(jì)單位、核對購貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付款項(xiàng)掛賬時(shí)間是否正常，尤其關(guān)注非正常的長期掛賬的預(yù)付款項(xiàng)，判斷被審計(jì)單位是否存在粉飾利潤的可能性。②對已不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)的或無法再收回所購貨物的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，此時(shí)應(yīng)核實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。
①關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)，并考慮存貨的完整性。②對存貨的盤點(diǎn)，在核對數(shù)量的同時(shí)，也應(yīng)核查是否與賬上金額一致。③關(guān)注原材料收發(fā)存、庫存商品收發(fā)存、生產(chǎn)成本明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表等之間的勾稽關(guān)系。④對存貨進(jìn)行抽盤，并進(jìn)行計(jì)價(jià)測試。
①應(yīng)認(rèn)真核對相關(guān)會(huì)議決議、租賃合同等資料，確定其是否應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。②與客戶討論計(jì)量模式選用的理由及依據(jù)，如果借款為成本計(jì)量，需測算折舊費(fèi)用，若為公允價(jià)值計(jì)量，需獲取公允價(jià)值的依據(jù)。
①涉及抵押擔(dān)保的固定資產(chǎn)要填寫固定資產(chǎn)信息。②獲取固定資產(chǎn)所有權(quán)證明文件。③對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊測算。④若當(dāng)期固定資產(chǎn)的增加是由在建工程轉(zhuǎn)入，還需注意與在建工程的勾稽關(guān)系。
①收集客戶有關(guān)在建工程的立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)許可證、施工許可證、可行性報(bào)告，工程概預(yù)算，施工合同，設(shè)備購置合同等資料。②若在建工程期初數(shù)=期末數(shù)時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注間斷時(shí)間超過一年的原因并對其進(jìn)行分析。
①長期待攤費(fèi)用一般不經(jīng)常發(fā)生，可以逐筆檢查，發(fā)生額較多時(shí)，可以抽查。②長期待攤費(fèi)用要按項(xiàng)目明細(xì)進(jìn)行單獨(dú)列示。
①獲取短期借款合同，并按照合同進(jìn)行分別填寫，若存在逾期，要看是否簽訂展期合同，并核查逾期原因。②應(yīng)對所有的短期借款向銀行進(jìn)行函證。函證時(shí)注意將同一銀行的存款、貸款、擔(dān)保、委托貸款、信用證、未到期的承兌匯票等一并函證。
①關(guān)注是否有調(diào)整到短期借款的可能性。
①了解公司薪酬政策，檢查其工資總額的組成是否符合國家有關(guān)規(guī)定。②將生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、等相關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶中的職工薪酬發(fā)生額相加得出全年累計(jì)發(fā)生額，與計(jì)提的職工薪酬累計(jì)數(shù)核對，檢查是否相符。③重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬期末余額大的情況，檢查被審單位是否存在調(diào)節(jié)利潤的情況。
①獲取被審單位的納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)等情況。②獲取納稅申報(bào)表、并編制應(yīng)交增值稅審查表。
①重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)付款的項(xiàng)目性質(zhì)，檢查是否有應(yīng)計(jì)入收入的項(xiàng)目存在。
①應(yīng)審閱并復(fù)印公司章程、股東會(huì)有關(guān)股利的規(guī)定，了解股利分配標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放方式，核實(shí)財(cái)務(wù)處理是否與股利分配一致。
①將本期的主營業(yè)務(wù)收入、毛利率與上期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因。②對收入進(jìn)行截止測試。
①檢查被審單位是否有重大調(diào)整事項(xiàng)，多計(jì)或少計(jì)主營業(yè)務(wù)成本，往往是被審計(jì)單位調(diào)節(jié)利潤的手段之一，審計(jì)人員應(yīng)對其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。②編制成本倒軋表，檢查原材料、生產(chǎn)成本和主營業(yè)務(wù)成本等賬戶之間的勾稽關(guān)系是否正確。
①姜老師重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是以當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為基數(shù)。
①應(yīng)將審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)說明，若有涉及到合同約定的應(yīng)審查相關(guān)費(fèi)用支出是否與合同規(guī)定一致。②若費(fèi)用明細(xì)賬中各明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置，有“管理費(fèi)用－其他”項(xiàng)目時(shí)應(yīng)將其進(jìn)一步的歸類與細(xì)分。
①涉及到利息支出或利息收入的應(yīng)進(jìn)行利息測算。
①應(yīng)按照非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、其他等分項(xiàng)對營業(yè)外收入進(jìn)行分項(xiàng)檢查。②檢查其他營業(yè)外收入，并獲取相關(guān)支撐性文件。
以上內(nèi)容為姜老師在培訓(xùn)中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容，通過姜老師細(xì)致、精彩的講解后，讓我對年報(bào)審計(jì)時(shí)每個(gè)科目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有了更加深刻的印象。非常感謝立信能夠有這么多專業(yè)、敬業(yè)的解惑者，相信通過此次培訓(xùn)及總結(jié)，在以后的工作中我會(huì)做的更好。重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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