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增加綜合抵免法、擴(kuò)大抵免層級(jí) 企業(yè)境外所得稅負(fù)將減輕

2018-01-12

近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（以下簡稱《通知》），財(cái)政部稅政司、國家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人就《通知》有關(guān)問題進(jìn)行了解讀。重慶立信
 
據(jù)兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，現(xiàn)行政策允許企業(yè)境外所得繳納的所得稅在一定限額內(nèi)抵減其應(yīng)納稅額，具體采取分國抵免法，并對(duì)我國企業(yè)在境外繳納的所得稅的抵免層級(jí)規(guī)定不能超過三層。隨著國家“一帶一路”倡議的實(shí)施以及我國企業(yè)境外投資日益增加，現(xiàn)行分國抵免法已經(jīng)難以完全適應(yīng)新的發(fā)展形勢需要，一是對(duì)于同時(shí)在多個(gè)國家（地區(qū)）投資的企業(yè)可能存在抵免不足問題；二是抵免層級(jí)較少，與當(dāng)前“走出去”企業(yè)實(shí)際情況存在一定差距，也使得一部分稅款無法抵免。
 
為此，《通知》賦予納稅人選擇權(quán)，對(duì)境外投資所得可自行選擇綜合抵免法或分國抵免法，但一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，實(shí)行綜合抵免法，對(duì)同時(shí)在多個(gè)國家投資的企業(yè)可以統(tǒng)一計(jì)算抵免限額，有利于平衡境外不同國家（地區(qū)）間的稅負(fù)，增加企業(yè)可抵免稅額，有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，綜合抵免依然遵守限額抵免原則，不會(huì)侵蝕所得稅稅基。
 
近年來，隨著我國企業(yè)越來越多地“走出去”參與國際競爭，很多企業(yè)在境外投資中需要專門架設(shè)中間層企業(yè)，現(xiàn)行抵免不超過三層的限制難以完全適應(yīng)企業(yè)“走出去”的實(shí)際情況。為更好地鼓勵(lì)中國企業(yè)“走出去”獲取境外資源、市場、技術(shù)等關(guān)鍵要素，《通知》將抵免層級(jí)由三層擴(kuò)大至五層。
 
據(jù)介紹，2017年8月份，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》，明確提出制定三項(xiàng)稅收支持政策的要求，此項(xiàng)政策是其中一項(xiàng)。另外兩項(xiàng)政策，一是技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策推廣至全國實(shí)施；二是境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策。兩部門相關(guān)負(fù)責(zé)人說，考慮這三項(xiàng)稅收政策執(zhí)行時(shí)間的一致性，《通知》規(guī)定，此項(xiàng)政策也自2017年1月1日起執(zhí)行。重慶立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所