問題一：哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人?
重慶立信
（一）誰才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？
1、在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）；
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：
（1）居民企業(yè)：是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織；
（2）非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)；
（二）誰不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？
1、個人獨資企業(yè)：個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。
2、合伙企業(yè)：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
3、個體工商戶：個體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營的自然人或家庭，依照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。
問題二：哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？
（一）企業(yè)所得稅實行“查賬征收”方式納稅：
企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，年度終了匯算清繳。
（二）企業(yè)所得稅實行“核定應(yīng)稅所得率”方式納稅：
納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳，年度終了匯算清繳。
（三）企業(yè)所得稅實行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅：
應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳；
在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額；
納稅人年度終了后，申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。
通過以上分析我們可以看出，實行“核定應(yīng)納所得稅額”方式納稅的企業(yè)，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳時間上有何具體要求？
（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
（三）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
（四）企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
問題四：不同類型的企業(yè)企業(yè)所得稅稅率有何差異？
（一）一般企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為25%。
（二）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（四）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。
政策依據(jù)：
1、國務(wù)院《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)
2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)
3、國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知(國稅發(fā)〔2008〕30號)
重慶立信會計師事務(wù)所
.jpg)
渝公網(wǎng)安備 50010302002789號