一、為公眾服務，為股東服務
說是為股東服務，其實是為小股東服務，大股東一般都參與經(jīng)營管理，是雙重身份，不能簡單視為股東。小股東平時不參與上市公司管理，一年就開一次股東大會，就算你主動參加，一次會又能發(fā)揮什么作用？大股東主導公司經(jīng)營，可以通過各種方式利用公司資源為自己服務，說白一點就是侵占小股東利益。舉個例子：大股東有家全資子公司，生產(chǎn)一臺機器在市場上銷售毛利是2000元，而賣給上市公司（就是大股東的控股公司，假設控股51%，實際可能30-40%就可以了）毛利是4000元，通過這筆關聯(lián)交易，上市公司損失了2000元，表面上是大股東小股東各一半，實際上大股東通過全資公司，凈賺2000元，扣掉上市部分的損失，還賺了1000元，賺的就是小股東虧的。
所以每年年報審計有一項重要內(nèi)容就是檢查有無關聯(lián)交易，交易價格是否公允，這項工作的主要目的就是為了維護小股東利益不受侵占！
二、為管理層服務
有人會奇怪：大股東一般就是董事長，能干的還會兼總經(jīng)理，手下財務都是自己任命的，大公司還會內(nèi)設審計部，這種情況下做出來的報表完全按老板意思來，還會有什么問題？還需要審計報告干什么？
如果說為股東出報告是普惠性質(zhì)的，那為管理層審計就是增值服務了。事務所可以為企業(yè)提供增值服務核心就是查錯防弊。通過審計可以發(fā)現(xiàn)員工有無營私舞弊的行為，生產(chǎn)經(jīng)營過程有什么薄弱環(huán)節(jié)以及管理中的漏洞，進而提出改進的意見和建議，促使企業(yè)改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。一家上市公司通過規(guī)模都較大，下屬二級三級四級甚至到五級都不少見，監(jiān)管不到位并不奇怪。審計對下屬職工也是一種警示。
三、為財務人員服務
外人會以為審計就審財務，所以審計與財務是對立關系。其實這是一種誤解。審計和會計實際是互助關系，會計賬做的差，審計工作量就大，會計賬做的好，審計就輕松。反過來，審計也可以幫助會計，財務人員最大的苦惱就是老板不理解，逃稅、非法調(diào)節(jié)利潤、虛報費用、隱瞞損失、合同欺詐等等，在老板或其他員工看來，這都是會計一支筆的事，而帶來的風險是財務人員乃至整個公司都無法承受的。身為員工，財務有時是頂不住的，影響同事關系事小，把老板惹生氣了，工作就保不住了，這時財務人員就可以把審計推出來當擋箭牌。平時就一句話：審計不同意！
年報時，財務人員也可以和審計人員做好互動，有什么管理中不好提的建議都可以通過審計提出來。審計所是中介機構(gòu)， 人員也是相對獨立的，今年在這家審，明年就不一定了，不怕得罪人，身份獨立，說出來的話也有人聽。審計警示風險，財務的工作就好開展！
審計具體審什么
一、審資產(chǎn)
資產(chǎn)主要指存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等，存貨會通過盤點的手段，查有無潛虧；應收賬款就要發(fā)函，看對方是否確認；金融資產(chǎn)要看協(xié)議和合同，必要時也要發(fā)函；固定資產(chǎn)可能只是抽盤。這些手段只是表象，背后還有一系列的審計程序要做。最終目的是看賬實是否相符，會不會有虧損沒被發(fā)現(xiàn)（潛盈也會關注，但相對不是重點）。
二、審收入利潤
上市前符合一定條件，所以要包裝，把收入利潤做出來；上市后該做的還得做，主管部門有任務，股東要回報，銀行要借款，還可能要再融資等等，這時一份漂亮的業(yè)績是必須的。審計任務就是把這里的水份擠出來。
三、審內(nèi)控管理
公司大了，不可能一張憑證一張憑證的去看（其實一張張看根本看不出來什么），審內(nèi)控就是從大的角度把握舞弊存在的概率有多大，從而決定下一步的工作方向。同時內(nèi)控管理的好壞也直接影響了企業(yè)管理的水平，對企業(yè)的經(jīng)營管理和風險防控也很重要。
四、審關聯(lián)交易、募集資金使用、或有事項等
大股東資金占用會損害小股東利益，要查；募集資金使用要符合證監(jiān)會要求，不符合也要查；或有事項就是看報表以外有沒有風險，比如訴訟、擔保等可能給企業(yè)帶來損失的，審計也要給出合理的判斷。
上面說了這么多，最后形成的結(jié)果就是一頁紙的審計報告，標的物是報告后面的四張報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表），一個報表附注。審計會在報告中對這四表一注發(fā)表審計意見：無保留意見說明報表是經(jīng)過審計師認可的，報表真實有效；保留意見是在某一方面存在問題（真發(fā)表了這樣的報告，說明問題就很大了），提醒報表使用者注意；否定意見就是說這報表根本沒法看了，請大家都不要相信；無法表示意見是個很有意思的存在，因為事務所是中介服務機構(gòu)，沒有執(zhí)法權(quán)，如果企業(yè)不配合審計工作，工作就無法開展，在這種情況下，審計師會發(fā)表無法表示意見的報告。
最后聊聊審計收費的問題，審計收費直接影響了審計的獨立性，目前所有公司的審計費都公司自己出，利益相關，所以審計師難免承擔了一些壓力（主要來自事務所），影響了獨立性，這是客觀情況。但不是說審計報告就不可信了，上市公司也不能隨意換事務所（這是要發(fā)公布說明原因的），一旦確定某家事務所主審后，上市公司與事務所之間就形成了一個相互制衡的關系，事務所為了收費，會在一些問題上對上市公司讓步（比如稅收、潛盈、不重大的潛虧等），同樣，上市公司也會對事務所讓步。這時雙方會找到一個平衡點，只要能讓雙方都接受，這份報告就能出出來。
每年年報都會有很多故事，但以我所見，投資者完全不必過于關注背后的故事，真正想投資，審計報告、財務報表只是一個方面，或者說只是冰山一角。我們更應該關注冰山在水面以下的部分，看企業(yè)的團隊的管理水平，看企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模盈利水平、看企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展水平和政策導向。所有這些都掌握了，投資的風險才能做到可控。
重慶立信會計師事務所
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