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重慶市國(guó)家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅部分涉稅事項(xiàng)鑒證有關(guān)問(wèn)題的公告

2017-08-10

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令〔2005〕第14號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第67號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅部分涉稅事項(xiàng)鑒證有關(guān)問(wèn)題公告如下：
 
一、企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生下列涉稅事項(xiàng)時(shí)，提供符合國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定條件的稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)）出具的涉稅鑒證報(bào)告。
 
（一）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條、第二十九條、第三十條、第四十五條規(guī)定情形的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)；納稅人專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的其它資產(chǎn)損失可提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告。
 
（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。
 
（三）企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）的規(guī)定提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其符合特殊性重組條件出具的鑒證報(bào)告。
 
（四）當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）且連續(xù)三年虧損的納稅人，或當(dāng)年虧損超過(guò)50萬(wàn)元（含）的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其虧損情況出具的鑒證報(bào)告。
 
（五）當(dāng)年彌補(bǔ)以前年度虧損超過(guò)50萬(wàn)元（含）的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其虧損彌補(bǔ)情況出具的鑒證報(bào)告。
 
（六）年度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入在5000萬(wàn)元（含）以上的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其年度納稅申報(bào)出具的鑒證報(bào)告。
 
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)鑒證工作,不得自行擴(kuò)大涉稅鑒證事項(xiàng)的范圍，不得指定涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理，切實(shí)保障納稅人委托稅務(wù)代理的自主權(quán)。
 
三、本公告自2013年4月1日起施行。企業(yè)尚未處理的上述事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定處理；已經(jīng)處理的，不再調(diào)整。
 
特此公告。

 

重慶市國(guó)家稅務(wù)局  重慶市地方稅務(wù)局
2013年3月25日