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科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金（以下簡稱創(chuàng)新基金），是經國務院批準設立的專門用于鼓勵、培育、支持和促進科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新項目的政府專項基金。該基金是由財政部、科技部聯合組織實施的，自1999年發(fā)布《科技部、財政部關于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金暫行規(guī)定》以來，創(chuàng)新基金的實施工作已逾8年，創(chuàng)新基金的申報、驗收工作逐步規(guī)范。這期間，先后出臺了《科技部、財政部關于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》、《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金財務管理暫行辦法》、《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金專家評審工作規(guī)范》、《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》以及每年更新的《創(chuàng)新基金申請須知》。這些文件的內容，都涉及了財務方面的諸多規(guī)定，作為參與創(chuàng)新基金實施過程中財務工作者，熟悉相關法律、法規(guī)，懂得防范財務風險，是十分必要的 。
本文定義的財務工作者，是指參與創(chuàng)新基金申報、驗收階段從事與財務相關的工作人員，包括：企業(yè)會計、財務專家、執(zhí)業(yè)注冊會計師。
本文描述的財務風險，是指參與創(chuàng)新基金項目實施過程的財務工作者，因不謹慎履行職責可能給本人和單位帶來的法律責任風險。
創(chuàng)新基金的實施工作包括申報和驗收兩大階段。每一階段，都有與之相應的財務方面的工作內容，而這些工作需要相應的財務工作者分別獨立完成，并獨立承擔各自的法律責任。下面分別解析財務工作者可能承擔的財務風險。
第一階段 申報階段
根據歷年度創(chuàng)新基金申報須知的要求，申報階段的財務工作內容，一般要經過三道程序，每一道程序分別由不同的財務工作者完成。
第一道程序，是企業(yè)申報項目自備相關財務資料，這道程序由企業(yè)會計人員完成。這些財務資料主要體現在項目申請書中的投資分析部分、附件材料中近三年會計報表部分。
其中投資分析部分包括歷史財務分析、資金籌措分析和投資效益預測分析，會計報表包括過去兩年以及申報前一月的資產負債表、損益表和現金流量表。
為了提高中標機會，獲得評審高分值，企業(yè)往往要粉飾財務報表。作為企業(yè)的會計人員，在老總的授權下，或迫于無奈，或自作聰明，對申報的財務資料“做假賬”，一般是在銷售收入、資產負債率、凈利潤、現金流量上“下功夫”。殊不知，這樣做，可能面臨三種風險：
一是更大可能的申報失敗風險，根據《創(chuàng)新基金專家評審規(guī)范》，財務評審有一項“篩選型指標”是這樣規(guī)定的：“經審查，財務專家如果認為企業(yè)的財務信息存在嚴重矛盾、或嚴重失真，即金額巨大或性質嚴重，則終止財務評審（評估）工作。”這就意味著，如果企業(yè)會計人員做的“假賬”不高明，財務專家就應當對整個項目的申報一票否決，終止評審工作。因此，做假自斃的風險是難以避免的。
二是即使申報階段成功，也為驗收階段的財務指標專項審計帶來隱患，即后續(xù)的驗收風險。驗收階段的財務考核指標是根據申報階段的財務資料為依據擬定的，申報時財務資料嚴重不實，項目實施兩年后的經營成果必然難以達到指標要求，也就必然影響項目的結題及后續(xù)資金的撥付。
三是“做假賬”給企業(yè)及財務人員本身帶來的行政處罰風險，包括：根據《會計法.》的規(guī)定，財政部門對企業(yè)的罰款、對單位負責人的罰款、對會計責任人員吊銷職稱資格等。
第二道程序，是會計師事務所對企業(yè)申報前兩年度會計報表進行審計。本來，注冊會計師根據相關審計準則，對企業(yè)的會計報告發(fā)表審計意見，無可厚非，但由于企業(yè)歷史財務狀況的好壞對項目申報成功至關重要，所以被審計的財務報表往往是經粉飾過的。在這樣的審計環(huán)境下，注冊會計師如果違背執(zhí)業(yè)操守，對報表的真實性、合法性發(fā)表了無保留意見的審計報告，必然帶來潛在的審計風險，包括行政處罰風險和侵權賠償風險。
第三道程序，是對申報項目進行評審，根據《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金專家評審工作規(guī)范》，相關的財務部分由財務專家進行評審。財務專家只是進行書面審查，不對財務資料的真實性合法性發(fā)表意見，僅僅對申報的財務資料的合理性進行評價。這些合理性包括：歷史數據合理、鉤稽關系是否正確、資金籌措是否合理、未來財務預測是否合理等。因此，對不合理的重大瑕疵未發(fā)現，導致企業(yè)騙取了國家資金，財務專家難免其責，且信譽受損。
第二階段 驗收階段
同上述申報階段相比較，在驗收階段，同樣要經過三道程序，一是企業(yè)財務人員準備驗收的財務資料；二是注冊會計師出具驗收專項審計報告；三是財務專家對驗收項目財務資料的評審。
除了財務工作者本身因不履行職責可能承擔的行政處罰風險外，驗收階段，承擔項目實施的企業(yè)和會計師事務所還可能承 “不誠實守信”的額外經濟責任風險。包括：
（一）企業(yè)的風險，根據《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》第三章14條的規(guī)定，以及《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金財務管理暫行辦法》第23條的規(guī)定，項目實施過程中，發(fā)現有嚴重違法、重大欺騙、重大事實隱瞞的，終止合同執(zhí)行，并采取停止撥款、通報、追回資金、已形成的資產上交國庫等措施，企業(yè)不得再申報基金項目。企業(yè)承擔的是“得不償失”的風險。
（二）會計師事務所的風險，根據《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金財務管理暫行辦法》第十三條的規(guī)定：“創(chuàng)新基金項目資金在合同簽訂后分兩次撥付，采取無償資助方式的，項目立項后撥付70%，驗收合格后撥付其余資金”，而根據《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》的要求，資金項目專項審計報告是驗收評審的唯一外部法律依據。如果會計師事務所出具了不實的專項審計報告，使創(chuàng)新管理中心錯誤撥付第二次資金，事務所將存在可能承擔侵權賠償責任的風險。理由是，根據《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》第二條“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人。”第四條“會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當承擔侵權賠償責任”的內容，國家科技創(chuàng)新中心屬于規(guī)定中第二條所指的“因合理信賴專項審計報告，而與被審計單位進行交易（簽訂資金資助合同）的其他組織”即利害關系人，有權對給國家造成的損失要求會計師事務所承擔侵權賠償責任。
風險如何防范？
首先，樹立防范法律風險的意識。作為財務工作者，應該學習《會計法》、《刑法》、《行政法》、《民法》等與會計責任相關的法律知識，明確“違法”可能“必究”的責任范圍。在從事項目申報驗收工作時，懂得如何遵章守法。
其次，財務工作者應認真學習、深入理解科技部、財政部關于創(chuàng)新基金申報驗收的各項文件，特別是熟悉兩個規(guī)范，即《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金專家評審工作規(guī)范》、《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金監(jiān)督管理和驗收工作規(guī)范》。前一個規(guī)范告訴我們，財務指標的數據不在于好看性，而在于合理性，即使評審分值不高，只要公司資金能夠保障，實事求是反映公司現狀，分析異常因素合理，依然有可能獲得申報成功；后一個規(guī)范告訴我們，公司只要實實在在將資金用于項目實施，即使未實現合同要求的經濟指標，依然可以結題。因此，財務工作者沒有必要在“做假賬”、出“假審計報告”上下大功夫，而應該結合規(guī)范要求，在財務分析上多下功夫，力求評審專家讀懂企業(yè)的苦衷和優(yōu)勢，這樣，反而會更多的獲得專家的同情和理解，爭得更好的成功機會。
再次，地方創(chuàng)新基金管理中心可以定期開展培訓工作。在每年申報和驗收工作前，聘請財務專家組織企業(yè)財務人員學習創(chuàng)新基金相關財務知識，正確引導企業(yè)編寫財務分析報告，幫助企業(yè)做好實施階段創(chuàng)新基金會計核算和資金管理工作。這樣做，才能有效地防患于未然。
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