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重慶立信會計師事務(wù)所
專項審計培訓交流分享會會議紀要
時 間：2014年5月16日下午
地 點：重慶立信會計師事務(wù)所會議室
主 持 人：質(zhì)控部經(jīng)理段莉君
參會人員：所長肖其全、質(zhì)控部經(jīng)理段莉君、審計三部賀俊鋒、審計部全體審計人員
記 錄：何蕊
一、所長對新頒布的兩個文件提出要求
首先，肖所長對這次培訓交流會的意義予以充分地肯定，并針對近段時間的工作情況做了相關(guān)的總結(jié)。肖所長指出要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，承接業(yè)務(wù)時要求各部門填好派工單，以便公司統(tǒng)一管理。同時要求繼續(xù)嚴格保證審計報告的質(zhì)量，工作底稿一定要充分支持審計報告。另外，肖所長還鼓勵員工針對感興趣的課題進行實證研究，公司為此提供技術(shù)指導(dǎo)、資金支持。
二、專項審計培訓
本次專項審計培訓主要是針對外商投資企業(yè)申報、財政投資評審和國有制企業(yè)改制審計三個方面開展的。
（1）外商投資企業(yè)申報
質(zhì)控部瞿文佳老師就外商投資企業(yè)申報時間、要求和流程做了詳細講解和介紹。本年度申報時間為5月12日至8月31日，無論注冊資本是否到位，外資企業(yè)均要按時申報。為了加強風險控制，在申報之前必須交由質(zhì)控部進行三級復(fù)核。除此之外，為了進一步規(guī)范管理，今年的申報由往年注冊會計師單獨申報改為公司統(tǒng)一申報。
（2）財政投資評審
審計三部賀俊鋒老師首先對建設(shè)單位財務(wù)管理規(guī)定、工程招標范圍和標準、建設(shè)工程價款結(jié)算以及財政投資評審管理規(guī)定四個方面做了簡單地介紹，使審計人員對財政投資評審建立初步了解。隨后著重以《財政投資項目評審操作規(guī)程》為框架，從評審程序、評審分類，結(jié)合自身的審計案例對財政投資進行細致地講解。
1、評審項目程序：
①評審準備階段
首先需要對被評審項目做基本了解，收集相關(guān)評審依據(jù)，成立審計小組。然后通知項目建設(shè)單位提供必要資料。最后根據(jù)相關(guān)要求，制定評審計劃。
②評審實施階段
在進行現(xiàn)場踏勘后，結(jié)合相關(guān)評審依據(jù)，對評審項目進行分析、匯總。按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見，對初審意見進行復(fù)核并作出評審結(jié)論，最后與項目建設(shè)單位交換評審意見，并由項目建設(shè)單位在評審結(jié)論書上簽署意見。
③評審?fù)瓿呻A段
根據(jù)評審結(jié)論和項目建設(shè)單位反饋意見，出具評審報告。及時整理評審工作底稿、附件、核對取證記錄和有關(guān)資料，將完整的項目評審資料與項目建設(shè)單位意見資料登記歸檔。對評審數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，建立評審項目檔案。
評審機構(gòu)可運用多種評審方法對項目進行全面評審。
2、評審分類：
①預(yù)算評審：項目預(yù)算評審包括對項目建設(shè)程序、建筑安裝工程預(yù)算、設(shè)備投資預(yù)算、待攤投資預(yù)算和其他投資預(yù)算等的評審。
②決算評審：項目竣工決算評審包括對項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況，項目建設(shè)程序、組織管理、資金來源和資金使用情況、財務(wù)管理及會計核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財務(wù)決算報表的評審。
③財政專項資金評審：財政專項資金項目主要包括：建設(shè)類支出項目、專項支出項目、專項收入項目。
3、案例分析
賀老師以涪陵幼兒園財政專項資金評審為例子，對如何從現(xiàn)場勘探獲取外部證據(jù)、如何與被審計單位溝通進行了經(jīng)驗交流，增強了審計人員對財政投資評審的了解、開拓了審計思路。
（3）國有企業(yè)改制審計
質(zhì)控部段莉君老師則通過對財政部、國資委發(fā)布的關(guān)于國有企業(yè)改制相關(guān)文件分析，重點從改制審計的適用范圍、審計程序和關(guān)注領(lǐng)域進行了培訓交流。
1、適用范圍
國有企業(yè)改制包括重組、聯(lián)合、兼并、租賃、承包經(jīng)營、合資、引入非國有投資者、轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)和股份制、股份合作制改建等多種形式，與這些形式的改制相關(guān)的、為滿足國有資產(chǎn)監(jiān)管需要而依據(jù)有關(guān)文件對相關(guān)國有企業(yè)主體實施的專項審計，都屬于改制財務(wù)審計。
2、審計程序
在審計過程中，既要保證基本程序的實施，又要創(chuàng)新審計程序，包括：堅持實施資產(chǎn)的實地盤點、應(yīng)收應(yīng)付賬項函證、銀行函證等基本程序；創(chuàng)新地從企業(yè)外部獲取審計資料，包括查詢工商登記資料、調(diào)閱法院卷宗、搜索網(wǎng)上信息資料等。審計一部經(jīng)理王橋分享了在對西南證券審計過程中，由于對方提供的資料有限，審計團隊如何從網(wǎng)上收集近幾年年報進行分析，推動審計工作順利進行的例子，啟迪審計人員如何創(chuàng)新地獲得外部審計資料。
3、重點關(guān)注領(lǐng)域
①存在潛在增值的資產(chǎn)項目的財務(wù)信息情況，包括數(shù)量、質(zhì)量、市價信息等；
②按照會計準則不能確認為資產(chǎn)，但具有潛在資產(chǎn)價值的情況；
③負債項目中具有權(quán)益性質(zhì)或者具有轉(zhuǎn)換為權(quán)益的價值的負債的情況；
④按照會計準則不能確認為負債，但尚需改制企業(yè)履行的義務(wù)的情況。
除此之外，段老師結(jié)合實際企業(yè)工作經(jīng)驗，特別提醒了審計人員對不公允交易和費用異常變動等可能涉及損害國有資產(chǎn)的事項要予以關(guān)注，要謹慎對待資產(chǎn)減值準備的計提，認真逐筆逐項審核，對其中不合理的減值準備應(yīng)予調(diào)整。
本次培訓會對提高所有審計人員的專業(yè)技能以及接下來的外商投資企業(yè)申報、財政投資評審和國有企業(yè)改制審計具有重大指導(dǎo)意義。
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